التسعير التحويلي · الإمارات
التسعير التحويلي في الإمارات: حاسب شركاتك بما تحاسب به الغريب.
مبدأ السعر المحايد يشمل كل تعامل مع طرف مرتبط. نراجع الأسعار، ونكمل الإفصاحات مع الإقرار، ونعد الملفات حيث تلزم.
القاعدة
السعر المحايد، والطرق الخمس لاختباره.
تقضي المواد 34 إلى 36 من المرسوم بقانون اتحادي 47 لسنة 2022 بأن كل تعامل بين أطراف مرتبطة يجب أن يسعر كما لو كان الطرفان غير مرتبطين. رسوم الإدارة، والإيجار، والقروض، والبضائع المباعة بين شركات المجموعة، والخدمات المحمّلة على شركة أخرى للمالك: كلها.
ويسمي القانون خمس طرق لاختبار السعر: طريقة السعر الحر المقارن، وطريقة سعر إعادة البيع، وطريقة التكلفة الإضافية، وطريقة صافي هامش المعاملات، وطريقة تقسيم أرباح المعاملات، ويجيز طريقة أخرى حين لا تناسب أي منها. والطريقة الصحيحة تتوقف على ما يُباع، وعلى ما يتوفر من معلومات عن صفقات مستقلة تشبهه.
والقاعدة تنطبق مهما كان حجم الشركة، سواء استحق نموذج أم لا. أما الحدود أدناه فتقرر كم يجب أن يُكتب ويُقدم، لا هل يجب أن يكون السعر عادلاً.
ما يجب تقديمه
قاعدة واحدة للجميع، وأربعة حدود تضيف أوراقاً.
| المتطلب | متى ينطبق | المصدر |
|---|---|---|
| أسعار محايدة | كل تعامل مع طرف مرتبط أو شخص مرتبط، مهما كان حجمه | المواد 34 إلى 36، المرسوم بقانون اتحادي 47 لسنة 2022 |
| جدول الأطراف المرتبطة | تعاملات مع أطراف مرتبطة يتجاوز مجموعها 40 مليون درهم في الفترة الضريبية، وتُدرج كل فئة تتجاوز 4 ملايين درهم | دليل إقرار ضريبة الشركات الصادر عن الهيئة |
| جدول الأشخاص المرتبطين | دفعات أو منافع لشخص مرتبط واحد، مع أطرافه المرتبطة، تتجاوز 500,000 درهم | دليل إقرار ضريبة الشركات الصادر عن الهيئة |
| الملف المحلي والملف الرئيسي | إيرادات 200 مليون درهم أو أكثر في الفترة الضريبية، أو الانتماء إلى مجموعة متعددة الجنسيات إيراداتها الموحدة 3.15 مليار درهم أو أكثر | القرار الوزاري 97 لسنة 2023 |
تُقدم الجداول مع إقرار ضريبة الشركات. وللسنة المالية المنتهية في ديسمبر يكون ذلك في موعد أقصاه 30 سبتمبر، وهو موعد الإقرار والسداد نفسه. انظر ضريبة الشركات.
الدراسة المقارنة
ما دراسة المقارنة، ومتى تحتاج إليها.
دراسة المقارنة تبحث عن شركات مستقلة تقوم بعمل مماثل، وتقيس الأسعار أو الهوامش التي تحققها. ومن هذه النتائج يتكون نطاق. فالسعر مع الطرف المرتبط داخل النطاق سعر محايد. أما السعر خارجه فهو الذي تستطيع الهيئة أن تعدله، ويتعدل معه الدخل الخاضع للضريبة.
وليست كل شركة بحاجة إليها. فحيث يلزم الملف المحلي يجب أن يُكتب التحليل الذي وراء كل سعر، والدراسة هي الطريقة المعتادة لذلك. ودون حد الملف المحلي تحتاج أكثر المجموعات التي يديرها ملاكها إلى شيء أقصر: مذكرة واضحة بكل تعامل مع طرف مرتبط، والطريقة المختارة، ولماذا السعر عادل، محفوظة لحين تسأل الهيئة.
ما نقوم به
- نحصر العلاقات. كل طرف مرتبط وكل شخص مرتبط، وكل تعامل مع كل منهم خلال السنة.
- نختبر كل سعر. نختار الطريقة، ونراجع السعر على مبدأ السعر المحايد، ونقول لك بوضوح أين يجب أن يتغير سعر.
- نكمل الإفصاحات. جدولا الأطراف المرتبطة والأشخاص المرتبطين، يُقدمان مع الإقرار بصفتنا وكيلك الضريبي.
- نكتب ذلك. اتفاقيات بين الشركات وسياسة للتسعير التحويلي تطابق ما تفعله الشركات فعلاً.
- نعد الملفات. الملف المحلي والملف الرئيسي، مع دراسة المقارنة التي خلفهما، حيث تلزم الحدود بهما.
- نجيب عن الأسئلة. استفسارات الهيئة عن الأسعار، يتولاها الوكيل الضريبي المرتبط بحسابك.
أسئلة تصلنا
خمس إجابات مباشرة.
- 01
هل ينطبق التسعير التحويلي على شركة صغيرة؟
مبدأ السعر المحايد ينطبق مهما كان الحجم. أما النماذج فلا: إذا كانت التعاملات مع الأطراف المرتبطة 40 مليون درهم أو أقل فلا جدول للأطراف المرتبطة، وإذا كانت الإيرادات دون 200 مليون درهم خارج مجموعة كبيرة فلا ملف محلي ولا ملف رئيسي. لكن يظل عليك أن تستطيع أن تبين لماذا كان كل سعر عادلاً.
- 02
من هو الشخص المرتبط؟
من يملك الشركة أو يسيطر عليها، ومديرها أو أحد مسؤوليها، والأطراف المرتبطة بأي منهم. والدفعة أو المنفعة المقدمة إليهم لا تُخصم إلا بالقيمة السوقية وإذا كانت لغرض العمل، ومتى تجاوزت التعاملات مع شخص مرتبط واحد 500,000 درهم أُفصح عنها مع الإقرار.
- 03
ماذا يحدث إذا لم يكن السعر محايداً؟
يمكن للهيئة أن تعدله، فيتغير الدخل الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة، والإقرار الذي أظهر ضريبة أقل مما يجب قد تترتب عليه غرامات. والسعر الذي تسنده دراسة مكتوبة هو الحماية.
- 04
هل نحتاج إلى ملف رئيسي وملف محلي؟
فقط إذا بلغت إيراداتك في الفترة الضريبية 200 مليون درهم أو أكثر، أو كنت ضمن مجموعة متعددة الجنسيات إيراداتها الموحدة 3.15 مليار درهم أو أكثر. ودون هذين الحدين لا تلزم الملفات، لكن يبقى على الأسعار أن تكون قابلة للإثبات.
- 05
كم يكلف؟
أتعاب ثابتة، تُعرض خلال يوم عمل واحد من اطلاعنا على هيكل المجموعة وتعاملات السنة الماضية مع الأطراف المرتبطة، قبل بدء أي عمل.
اتصل بنا