غرامات الهيئة
غرامات الهيئة الاتحادية للضرائب: أرخص مكان لكسب الخلاف هو أوله.
الإفصاح الطوعي يكلف 1% شهرياً. وإعادة النظر لا تكلف شيئاً ولا تشترط سداداً. ولجنة المنازعات لا تنظر إليك قبل سداد الضريبة كاملة. نقول لك أمام أي باب تقف فعلاً.
في أي وضع أنت
أنت وجدت الخطأ، أو الهيئة وجدته. والمساران ليسا واحداً.
إن كنت أنت من وجده فالمسار إفصاح طوعي. وهو تصحيح تجريه أنت، بسببك وبأدلتك مرفقة، قبل أن يسأل أحد.
وإن كانت الهيئة قد أصدرت شيئاً ضدك، غرامة أو ربطاً أو رفضاً، فالمسار اعتراض. والاعتراضات اثنان، وأغلب الناس لا يعرف إلا واحداً. فطلب مراجعة الربط الضريبي بموجب المادة 28 من قانون الإجراءات الضريبية يأتي أولاً حيث يكون القرار ربطاً ضريبياً. أما طلب إعادة النظر بموجب المادة 29 فيشمل أي قرار أصدرته الهيئة.
والترتيب مهم، لأن المادة 29 تقول إنه لا يجوز تقديم طلب إعادة نظر على ربط ضريبي ما دام طلب مراجعة عليه قائماً، والمادة 28 تمنحك 40 يوم عمل جديدة لإعادة النظر بعد البت في المراجعة أو انقضاء مهلة الهيئة نفسها. فالمراجعة إن أحسن استعمالها جولة مجانية إضافية، وإن أسيء استعمالها أحرقت الجولة التي كانت لديك.
ويعالج المساران في المكان نفسه وعلى الملف نفسه. والشيء الوحيد الذي لا ينفع أبداً هو عدم فعل شيء، لأن غرامة الإقرار المتأخر تسري شهرياً وغرامة السداد المتأخر تسري بنسبة 14% سنوياً ما بقيت الضريبة دون سداد.
الإفصاح الطوعي
عشرون يوم عمل، وحد يقرر الشكل الذي يأخذه.
تجعل المادة 10 من قانون الإجراءات الضريبية الإفصاح إلزامياً حيث يكون إقرار أو ربط أو طلب استرداد قد أنقص الضريبة. أما حيث زادت الضريبة في غير مصلحتك فالإفصاح اختياري.
واللائحة التنفيذية هي التي تضع التوقيت. فوق 10,000 درهم من الفرق، يستحق الإفصاح خلال 20 يوم عمل من اليوم الذي علمت فيه بالخطأ. وعند 10,000 درهم أو أقل لا تقدم إفصاحاً أصلاً: تصححه في إقرار، إما إقرار فترة سابقة لم يحن موعده وإما إقرار الفترة التي اكتشفت فيها الخطأ، أيهما أسبق. ولا تسري مهلة الـ20 يوم عمل إلا حيث لا يوجد إقرار كهذا.
وقاعدة تغيرت في 1 يناير 2026 ولم تلحق بها أغلب الإرشادات المنشورة. فحيث لا يترتب على الخطأ أي فرق في الضريبة، كان القانون القديم يوجب إفصاحاً طوعياً على أي حال. وقد استبدل المرسوم بقانون اتحادي 17 لسنة 2025 ذلك: صار الإفصاح لازماً في الحالات التي تحددها الهيئة فقط، وفيما عداها يصحح الخطأ في إقرار. ولم نجد قائمة منشورة من الهيئة بتلك الحالات، فنراجع الوضع القائم قبل التقديم على خطأ بلا أثر ضريبي بدل افتراضه.
كم يكلف الإفصاح
| الحالة | الغرامة |
|---|---|
| تفصح قبل أن تخطرك الهيئة بتدقيق | 1% شهرياً على فرق الضريبة، من اليوم التالي للاستحقاق الأصلي حتى تقديم الإفصاح |
| لم تفصح حتى أُخطرت بالتدقيق | 15% من فرق الضريبة، ثابتة، مع 1% شهرياً |
والسطران نفسهما يسريان على القيمة المضافة والانتقائية بموجب قرار مجلس الوزراء 129 لسنة 2025، وعلى ضريبة الشركات بموجب قرار مجلس الوزراء 75 لسنة 2023. أما غرامات الإفصاح الثابتة القديمة البالغة 1,000 و2,000 درهم، والسلم المتصاعد الذي كان يبلغ 40%، فكلاهما من نسخ أسبق من القانون وما زال يذكر في أماكن. وليسا القاعدة السارية.
والضريبة التي يظهرها الإفصاح تستحق خلال 20 يوم عمل من تقديمه. وبعدها تبدأ غرامة السداد المتأخر، فالإفصاح المقدم دون تجهيز المال ينقل المشكلة لا أكثر.
الاعتراض على قرار
أربع خطوات، وثمن الدخول يرتفع في كل واحدة.
| الخطوة | مهلة التقديم | ما يجب سداده أولاً | المهلة المتاحة للجهة |
|---|---|---|---|
| مراجعة الربط الضريبي المادة 28، للربوط وغراماتها فقط | 40 يوم عمل من الإخطار | لا شيء | 40 يوم عمل للبت، و5 للإخطار |
| إعادة النظر المادة 29، لأي قرار من الهيئة | 40 يوم عمل من الإخطار | لا شيء | 40 يوم عمل للبت، و5 للإخطار، وقابلة للتمديد 20 يوماً |
| لجنة فض المنازعات الضريبية المواد 30 إلى 33 | 40 يوم عمل من قرار إعادة النظر | الضريبة كاملة | 20 يوم عمل للبت، و5 للإخطار، وقابلة للتمديد 60 يوماً |
| المحكمة المختصة المادة 36 | 40 يوم عمل من قرار اللجنة | الضريبة كاملة، وما لا يقل عن 50% من الغرامات، نقداً أو بضمان بنكي معتمد | جدول المحكمة |
وفي ذلك الجدول بابان مغلقان. فاعتراض اللجنة يرفض من أساسه إن لم يسبقه طلب إعادة نظر. وحيث لا يتجاوز مجموع الضريبة والغرامات 100,000 درهم يكون قرار اللجنة نهائياً ولا محكمة بعده. واللجنة يرأسها عضو من السلطة القضائية ويجلس معه خبيران ضريبيان مقيدان في السجل.
من يجوز له أن يتحدث عنك
الوكيل الضريبي مقيد في سجل، ومربوط بحسابك، ومسؤول عما يقدم.
تنص المادة 12 من قانون الإجراءات الضريبية على أنه لا يجوز لأي شخص مزاولة مهنة الوكيل الضريبي ما لم يستوف الشروط ويكن مقيداً في سجل الهيئة وحاصلاً على ترخيص من الجهة المحلية المختصة. وتجيز المادة 14 للوكيل أن يتصرف باسمك ونيابة عنك، وتقول صراحةً إن ذلك لا يرفع مسؤوليتك أنت. ووكيلنا الضريبي يحمل TAAN 20024196.
أثناء التدقيق
الأسابيع بين الإشعار والربط الضريبي.
لا يبدأ التدقيق الضريبي لدى الهيئة الاتحادية بقرار، بل يبدأ بإشعار وقائمة، ومعظم ما يليه مستندات: دفاتر الفترة، والفواتير خلف الرقم، والعقود خلف المعالجة، وشرح لكل منها بلغة يقبلها المدقّق. وما تُرسله في تلك الأسابيع هو ما يُبنى عليه الربط.
- 01
قائمة المستندات
نأخذ القائمة ونطابقها مع ما تحتويه دفاترك فعلاً، ونخبرك أين الثغرات قبل الإرسال لا بعده. وحين لا يوجد مستند، فالإفصاح عن ذلك مبكراً مع شرحه موقف أفضل بكثير من بند بلا إجابة.
- 02
المراسلات
تمرّ كل إجابة عبر ملف واحد وبصوت واحد وبتواريخ مسجّلة. فالإجابات السريعة من أشخاص مختلفين في رسائل مختلفة هي مصدر معظم التعديلات التي كان يمكن تجنّبها.
- 03
قرار الإفصاح الطوعي
إن كشفت المراجعة خطأً قبل أن تكشفه الهيئة، فقد يكون الإفصاح الطوعي ما زال متاحاً، وهو أرخص بكثير من الانتظار. فبعد وصول إشعار التدقيق تُضاف نسبة ثابتة 15% فوق الـ1% شهرياً، لذلك مكان هذا القرار الأسبوع الأول لا الأخير.
ANCPA وكيل ضريبي مسجّل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب برقم 20024196، فيمكن ربطنا بحسابك ومراسلة الهيئة بصفتنا وكيلك لا عن طريقك.
غرامات ضريبة الشركات
ما يقوله الجدول الساري.
| المخالفة | الغرامة |
|---|---|
| التأخر في التسجيل | 10,000 درهم |
| التأخر في الإقرار | 500 درهم شهرياً في الأشهر الاثني عشر الأولى، ثم 1,000 درهم شهرياً |
| التأخر في السداد | 14% سنوياً، تحتسب شهرياً على الضريبة غير المسددة |
| التأخر في إلغاء التسجيل | 1,000 درهم شهرياً، بحد أقصى 10,000 درهم |
| عدم الاحتفاظ بالسجلات | 10,000 درهم، أو 20,000 درهم عند التكرار خلال 24 شهراً |
| عدم تقديم السجلات بالعربية عند الطلب | 5,000 درهم |
| إعاقة المدقق الضريبي | 20,000 درهم |
قرار مجلس الوزراء 75 لسنة 2023 وتعديلاته. وتبدأ ساعة السداد المتأخر بعد 20 يوم عمل من تقديم الإفصاح الطوعي، أو 20 يوم عمل من استلام الربط الضريبي. ولا يضع القرار حداً أقصى لها.
غرامات القيمة المضافة والانتقائية
قاعدة السداد المتأخر تغيرت هذه السنة.
| المخالفة | الغرامة |
|---|---|
| التأخر في التسجيل | 10,000 درهم |
| التأخر في الإقرار، أول مرة | 1,000 درهم |
| التأخر في الإقرار، بالتكرار خلال 24 شهراً | 2,000 درهم |
| التأخر في السداد | 14% سنوياً، تحتسب شهرياً على الضريبة غير المسددة |
| التأخر في إلغاء التسجيل | 1,000 درهم شهرياً، بحد أقصى 10,000 درهم |
استبدل قرار مجلس الوزراء 129 لسنة 2025 جدول غرامات القيمة المضافة والانتقائية اعتباراً من 14 أبريل 2026، وصارت غرامة السداد المتأخر مطابقة لنظيرتها في ضريبة الشركات. والصفحات التي ما زالت تذكر 2% في اليوم ثم 4% شهرياً بحد أقصى 300% تذكر جدولاً استبدل.
ومهلتان يسهل الخلط بينهما. فطلب تسجيل القيمة المضافة يستحق خلال 30 يوماً من نشوء الالتزام. وطلب إلغاء التسجيل يستحق خلال 20 يوم عمل. الأولى بالأيام التقويمية والثانية بأيام العمل.
إعفاء غرامة التأخر في التسجيل
مبلغ الـ10,000 درهم في ضريبة الشركات ما زال يمكن رفعه، ورده إن كنت سددته.
يضع التوضيح العام CTP006 الصادر عن الهيئة إعفاءً معتمداً من مجلس الوزراء من غرامة التأخر في تسجيل ضريبة الشركات. وهو نافذ منذ 14 أبريل 2025 ويمتد أثره رجعياً إلى الغرامات من 1 يونيو 2023.
والشرط واحد، وهو شرط تقديم لا شرط طلب. فعلى الخاضع للضريبة تقديم إقرار فترته الضريبية الأولى خلال سبعة أشهر من نهايتها بدلاً من تسعة. وعلى الشخص المعفى تقديم إقراره السنوي خلال سبعة أشهر من نهاية سنته المالية الأولى. ولا يوجد نموذج إعفاء منفصل.
والغرامة المسددة لا تضيع. يقول التوضيح إن مبلغ 10,000 درهم يقيد تلقائياً لحساب ضريبة الشركات لدى الشخص على منصة EmaraTax. وإن كان طلب إعادة نظر على تلك الغرامة ما زال قائماً حين يسري الإعفاء، اعتبر كأن لم يكن، وحيث سبق قبول طلب إعادة النظر فلا إعفاء ثانياً.
التقديم المبكر لا يقدم موعد السداد. يقول التوضيح صراحةً إن ضريبة الشركات نفسها تظل مستحقة السداد خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية الأولى. فالتقديم في الشهر السابع لإدراك الإعفاء ثم السداد في الشهر التاسع هو الترتيب الصحيح. راجع ضريبة الشركات للإقرار نفسه.
ويغطي الإعفاء الفترة الضريبية الأولى فقط. وهو ليس عفواً عاماً، ولم نجد في أي مصدر من الهيئة رقم قرار مجلس الوزراء الذي يستند إليه، فنذكر التوضيح لا رقم قرار.
التقسيط والإعفاء
مسار منفصل، لغرامة صارت نهائية.
يتيح قرار مجلس الوزراء 105 لسنة 2021 للجنة لدى الهيئة أن تجيز تقسيط الغرامة أو إعفاءها أو رد ما حُصل منها. وهو معمول به منذ 1 مارس 2022.
- التقسيط يحتاج أربعة أمور. أن تكون الغرامة غير مسددة، وألا تقل عن 50,000 درهم، وألا تكون محل نزاع أمام اللجنة أو المحاكم، وألا تكون هناك ضريبة مستحقة عن الفترة المعنية. ووجود طلب إعادة نظر قائم لا يمنع.
- الإعفاء يحتاج سبباً مذكوراً. وهي تسعة، منها وفاة الشخص الطبيعي المسجل أو مالك المؤسسة الفردية أو مرضه الشديد، ووفاة موظف رئيسي أو مرضه أو استقالته، وقيد حكومي، وحكم بالحبس، والإعسار أو الإفلاس، وعطل عام في أنظمة الهيئة أو بوابات الدفع لديها.
- طلب واحد لكل غرامة. ويحمل الطلب تعهداً: بالالتزام بخطة السداد، أو بأن المخالفة صُححت ولن تتكرر.
- الصمت رفض. أمام اللجنة 60 يوم عمل من وصول الأمر إليها. وعدم الرد في تلك المدة يعد رفضاً، وذلك الرفض نهائي. والمدة المعلنة من الهيئة من أول الطلب إلى آخره تصل إلى 110 أيام عمل.
ويمكن أن يشمل الرد غرامات حُصلت خلال السنوات الخمس السابقة، تقيد لحساب الضريبة، أو تدفع نقداً حيث يكون الشخص قد ألغي تسجيله.
أسئلة تُطرح علينا بعد وصول الإخطار
- 01
وجدنا خطأً في إقرار مقدم. كم أمامنا من وقت؟
إذا زاد فرق الضريبة على 10,000 درهم، فالإفصاح الطوعي مستحق خلال 20 يوم عمل من اليوم الذي علمت فيه بالخطأ. وإذا كان 10,000 درهم أو أقل فتصححه في إقرار بدلاً من ذلك، إما إقرار فترة سابقة لم يحن موعده وإما إقرار الفترة التي اكتشفته فيها، أيهما أسبق.
- 02
هل الأفضل الإفصاح أم الانتظار؟
أفصح. فالإفصاح الطوعي يحمل 1% شهرياً على فرق الضريبة، من اليوم التالي لاستحقاق الإقرار الأصلي حتى تقديم الإفصاح. وإن لم تكن قد أفصحت حين تخطرك الهيئة بتدقيق ضريبي، أضيفت 15% ثابتة من فرق الضريبة فوق تلك الـ1% شهرياً. والانتظار لا يزيد إلا الرقم.
- 03
أصدرت الهيئة قراراً ضدنا. ما المهلة؟
40 يوم عمل من يوم إخطارك، لإعادة النظر بموجب المادة 29، مع ذكر الأسباب. وحيث يكون القرار ربطاً ضريبياً فهناك مسار أسبق: مراجعة الربط الضريبي بموجب المادة 28، خلال 40 يوم عمل كذلك، وتشمل الربط والغرامات المرتبطة به وتمنحك 40 يوم عمل جديدة لإعادة النظر بعدها.
- 04
هل يلزم السداد قبل الاعتراض؟
ليس لإعادة النظر. أما لجنة فض المنازعات الضريبية فلا تقبل الاعتراض ما لم تُسدد الضريبة بالكامل ويكن قد سبق تقديم طلب إعادة نظر. والمحكمة لا تنظر الطعن ما لم تُسدد الضريبة بالكامل وما لا يقل عن 50% من الغرامات نقداً أو بضمان بنكي معتمد.
- 05
هل تريد الهيئة كل شيء بالعربية؟
العربية هي الأصل بموجب المادة 5 من قانون الإجراءات الضريبية. وللهيئة أن تقبل لغة أخرى، ولها بعد ذلك أن تطلب ترجمة عربية معتمدة قانوناً، على نفقتك، خلال المهلة التي تحددها. وعدم تقديم السجلات بالعربية عند الطلب غرامته 5,000 درهم.
- 06
كم تبلغ التكلفة؟
أتعاب ثابتة، تُحدد خلال يوم عمل واحد من الاطلاع على الإخطار أو الإقرار محل البحث، قبل بدء أي عمل. وطلب إعادة النظر نفسه لا تتقاضى عنه الهيئة رسماً.
اتصل بنا