شهادة الإقامة الضريبية
شهادة الإقامة الضريبية في الإمارات: ثلاث طرق للتأهل، وواحدة منها فقط تعدّ الأيام إلى 183.
الهيئة الاتحادية للضرائب هي التي تصدر الشهادة، عبر EmaraTax. نقرأ أي الاختبارات الثلاثة ينطبق عليك فعلاً، ونجمع الأدلة التي تطلبها الهيئة، ونقدم الطلب بصفتنا وكيلك الضريبي.
شهادتان لا شهادة واحدة
أول سؤال في الطلب هو أي الشهادتين تريد.
تصدر الهيئة شهادة إقامة ضريبية لأغراض اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي، وتصدر أخرى لأغراض غير الاتفاقيات. تتشابهان في الشكل وليستا المستند نفسه. والطلب يجبرك على الاختيار، وفي حالة شهادة الاتفاقية يجبرك على تسمية الدولة الأخرى أولاً.
الفرق هو أي قانون يحسم الأمر. فالشهادة المحلية تقوم على قرار مجلس الوزراء 85 لسنة 2022، النافذ منذ 1 مارس 2023، وعلى اختبارات الأيام في مادتيه 4 و3. أما شهادة الاتفاقية فتقوم على المادة 6 من القرار نفسه وعلى القرار الوزاري 247 لسنة 2023، وتنص المادة 6 على أنه حيث تضع الاتفاقية شروطها الخاصة لتحديد الإقامة، فشروط الاتفاقية هي التي تسري.
وهذا أهم مما يبدو. فقد تجتاز اختبار الأيام الإماراتي بوضوح وتخسر مع ذلك مسألة الاتفاقية، لأن لأغلب الاتفاقيات مادة إقامة خاصة بها فيها قواعد ترجيح لمن تطالب به الدولتان معاً. نحن نقرأ الاتفاقية قبل التقديم لا بعده.
وهناك مصطلح يوقع الناس في الخلط. فكونك شخصاً مقيماً لأغراض ضريبة الشركات بموجب المادة 11 من المرسوم بقانون اتحادي 47 لسنة 2022 شيء، وكونك مقيماً ضريبياً بشهادة شيء آخر. وقد تكون الشركة الأول دون أن يفيدها الثاني، ودليل الهيئة نفسه يقول ذلك.
الشخص الطبيعي
أي واحد من هذه الثلاثة يجعلك مقيماً ضريبياً في الإمارات.
السكن ومركز المصالح
أن يكون سكنك المعتاد أو الرئيسي ومركز مصالحك المالية والشخصية كلاهما في الإمارات. لا عدّ أيام في هذا الاختبار إطلاقاً. وهو الطريق لمن تكون حياته هنا بوضوح، ويُحسم بالأدلة لا بالتقويم.
183 يوماً
وجود فعلي في الإمارات 183 يوماً أو أكثر خلال 12 شهراً متتالياً. ولا يُشترط شيء آخر. وهذا هو الاختبار الذي يقصده أغلب الناس حين يقولون إقامة، وهو مفتوح لأي شخص أياً كانت جنسيته أو تأشيرته.
90 يوماً بشرط
وجود فعلي 90 يوماً أو أكثر خلال 12 شهراً متتالياً، وأن تكون مواطناً إماراتياً أو مواطناً خليجياً أو حامل إقامة إماراتية سارية، وأن يكون لك سكن دائم هنا أو تمارس عملاً أو وظيفة هنا.
قرار مجلس الوزراء 85 لسنة 2022، المادة 4. والثلاثة بدائل، فتحقق أي واحد منها يكفي، والأدلة التي تطلبها الهيئة تختلف باختلاف الطريق الذي تسلكه.
كيف تُحسب الأيام
جزء اليوم يوم، والأيام لا يلزم أن تكون متصلة.
يضع القرار الوزاري 27 لسنة 2023 قواعد العدّ. فكل يوم، وكل جزء من يوم، تكون فيه موجوداً فعلياً في الإمارات يُحسب ضمن الإجمالي. ولا يلزم أن تكون الأيام متتالية. واليوم هو يوم تقويمي.
وهناك مخرج واحد، وهو أضيق مما يأمله الناس. فحيث يكون وجودك ناتجاً عن ظرف استثنائي، أي حدث خارج عن إرادتك بدأ وأنت في الدولة أصلاً، ولم يكن بوسعك توقعه أو منعه بشكل معقول، ومنعك من المغادرة كما كنت مخططاً، فتلك الأيام يجوز استبعادها. القرار يقول يجوز. فهو تقدير الهيئة لا تقديرك، ويحتاج دليلاً.
المصطلحان اللذان يقوم عليهما اختبار 90 يوماً
السكن الدائم بيت أو شقة أو غرفة أو أي شكل آخر من المسكن، مفروش ومتاح لك باستمرار، مع حق شغله في كل وقت وبانتظام وبقدر من الديمومة والاستقرار، لا بشكل عرضي أو لإقامة قصيرة. ولا يلزم أن تملكه. فالإيجار يفي بالغرض.
العمل إما عقد مع صاحب عمل مؤسس أو منشأ أو معترف به في الدولة، وإما علاقة مستمرة يأتي منها كل دخلك من عملك أو جله من طرف واحد. بدوام كامل أو جزئي، بعقد محدد المدة أو غير محدد، وكلاهما يُحسب. أما الدور التطوعي بلا عقد فلا يُحسب.
ما تطلبه الهيئة من الشخص
- الهويةالهوية الإماراتية وتأشيرة الإقامة، أو صورة جواز السفر مع تقرير الدخول والخروج من الهيئة الاتحادية للهوية والجنسية أو جهة حكومية مختصة أخرى.
- في طريق 90 يوماًوكذلك إثبات العمل أو النشاط، أي إثبات مصدر الدخل أو شهادة راتب أو دليل على ممارسة عمل هنا، أو إثبات السكن الدائم: عقد إيجار موثق أو عقد إيجار طويل الأجل آخر أو إفادة مكتوبة من المالك أو سند ملكية مع فاتورة خدمات باسمك.
- في طريق السكن ومركز المصالحوكذلك إفادة مكتوبة تشرح لماذا تقع مصالحك المالية والشخصية هنا مع كل ما يدعمها، وإثبات السكن الرئيسي، وإثبات مصدر الدخل حيث يوجد.
شرطان يتردد أنهما مطلوبان وليسا في قائمة الهيئة: كشوف بنكية عن ستة أشهر، وبيانات مالية مدققة. فالكشوف البنكية ترد مرة واحدة كمثال اختياري على إثبات الدخل، دون تحديد مدة. وتظل للهيئة صلاحية طلب أي مستند آخر تراه لازماً.
الشخص الاعتباري
التأسيس هنا هو الاختبار. وفرع الشركة الأجنبية مستثنى بنص المادة.
تجعل المادة 3 من قرار مجلس الوزراء 85 لسنة 2022 الشخص الاعتباري مقيماً ضريبياً في الدولة إذا تأسس أو أنشئ أو اعتُرف به وفق التشريعات السارية في الدولة، أو إذا كان مقيماً ضريبياً وفق قانون الضريبة الساري. ثم تقول المادة في الجملة نفسها إن ذلك لا يشمل الفرع الذي يسجله شخص اعتباري أجنبي في الدولة. وهذه العبارة وحدها تحسم كثيراً من الطلبات.
وشركات المناطق الحرة داخلة. يقول دليل الهيئة إن القواعد تسري بالتساوي على الأشخاص المؤسسين والعاملين في المناطق الحرة، فالشركة المؤسسة في أي منطقة حرة في الدولة مقيمة ضريبياً فيها ويحق لها التقديم.
وهناك قاعدتان في التوقيت. فالشركة حديثة التأسيس التي لم تقدم بعد إقرار ضريبة شركات يلزم أن يكون قد مضى على تأسيسها 12 شهراً قبل أن تكون مؤهلة. والشركة التي تطلب الشهادة عن فترة ما زالت جارية تستطيع التقديم بعد مرور ثلاثة أشهر من تلك الفترة. أما الشخص الطبيعي فيستطيع التقديم عن فترة جارية بمجرد تحقق الاختبار.
ما تطلبه الهيئة من الشركة
- الرخصة وعقد الإيجار. الرخصة التجارية وعقد إيجار المقر في الدولة.
- الرقم الضريبي لضريبة الشركات، حيث يوجد.
- شهادة التأسيس.
- نسخة مصدقة من عقد التأسيس.
- المفوض بالتوقيع، بالاسم والهوية الإماراتية وجواز السفر، مع إثبات تفويضه: عقد التأسيس أو وكالة.
- إثبات الإدارة والسيطرة الفعلية في الدولة، حيث يكون هذا هو الأساس المستند إليه، كإفادة مكتوبة مع المستندات الداعمة لها.
البنود الستة نفسها تُطلب سواء كانت الشهادة لأغراض اتفاقية أو لأغراض محلية. والذي يتغير بينهما هو أي قانون يقرر أهليتك، لا الأوراق.
الفترة والصلاحية والتوقيت
فترة واحدة، اثنا عشر شهراً على الأكثر، ولا فترة مستقبلية أبداً.
تغطي الشهادة فترة ضريبية، أو أي فترة أخرى مدتها 12 شهراً تختارها. والفترة الضريبية للشركة هي سنتها المالية، وللشخص الطبيعي هي السنة الميلادية. ويمكنك طلب الفترة الجارية أو فترة سابقة. ولا يمكنك طلب فترة مستقبلية، لأن الهيئة لا تشهد بأن شخصاً سيظل مقيماً لاحقاً، ولا يمكنك طلب فترة تزيد على 12 شهراً.
ومدة الرد المعلنة من الهيئة 10 أيام عمل عادةً من اكتمال الطلب. وإذا طلبت معلومات إضافية فأمامك 30 يوم عمل للرد. أما النسخة الورقية المطبوعة فتستغرق 5 أيام عمل إضافية بعد سداد رسم الشهادة، وتُسلم داخل الدولة فقط.
والشهادة ليست نهائية بالمعنى الذي يفترضه الناس. فللهيئة سحبها إذا تبين لها أن المعلومات كانت غير صحيحة أو أن الوقائع تغيرت.
وهناك خدمة ثانية تستحق المعرفة. فحيث ترفض الدولة الأخرى الشهادة الإماراتية وتصر على نموذج الإقامة الخاص بها، تختم الهيئة ذلك النموذج. ويلزم أن يغطي فترة الاثني عشر شهراً نفسها والدولة نفسها المذكورتين في شهادتك، والنموذج غير المحرر بالإنجليزية أو العربية يحتاج ترجمة معتمدة قانوناً.
لا توجد اتفاقية ضريبة دخل بين الولايات المتحدة والإمارات العربية المتحدة. والشهادة الإماراتية لا تخفض ما يستحق على مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء ولا ما يلزمه تقديمه. راجع الضرائب الأمريكية للأمريكيين في دبي لما ينطبق فعلاً، وضريبة الشركات للجانب الإماراتي.
ما نقوم به
- اليوم 1الاختبار الذي ينطبق عليك فعلاًأيام الدخول والخروج، والتأشيرة، والسكن، والدخل، والاتفاقية إن وجدت
- اليوم 2تجهيز الملففقط الأدلة التي تذكرها الهيئة لطريقك، بالشكل الذي تقبله
- التقديميُقدم بصفتنا وكيلك الضريبيعلى بوابة الهيئة تحت TAAN 20024196، بضبط الفترة والغرض
- 10 أيام عملمدة الرد المعلنة من الهيئةونرد على أي طلب معلومات إضافية داخل مهلة 30 يوم عمل
أتعابنا ثابتة وتُحدد قبل أن نبدأ. وتتقاضى الهيئة رسمها المستقل عن الشهادة بموجب قرار مجلس الوزراء 65 لسنة 2020، ويختلف بحسب وجود تسجيل لضريبة الشركات، وهناك رسم إضافي للنسخة المطبوعة.
يقدمه وكيل ضريبي
القواعد في هذه الصفحة قواعد الهيئة، منقولة عن الهيئة.
ثلاث مقولات تتردد في هذا السوق وليست في القانون: حد أدنى 180 يوماً لشهادة الاتفاقية، وكشوف بنكية عن ستة أشهر، وبيانات مالية مدققة. قرأنا قرار مجلس الوزراء 85 لسنة 2022، والقرار الوزاري 27 لسنة 2023، والقرار الوزاري 247 لسنة 2023، ودليل الإقامة الضريبية الصادر عن الهيئة، ولا وجود لأي منها. فإن قال لك مستشار بواحدة منها، فاسأله أين هي مكتوبة.
أسئلة تُطرح علينا عن الشهادة
- 01
كم يوماً يلزم أن أقضي في الإمارات؟
يتوقف ذلك على الاختبار الذي تستند إليه. 183 يوماً أو أكثر خلال 12 شهراً متتالياً تكفي لأي شخص. و90 يوماً أو أكثر تكفي لمواطن إماراتي أو مواطن خليجي أو حامل إقامة إماراتية سارية، إذا كان له كذلك سكن دائم هنا أو يعمل أو يمارس عملاً هنا. وهناك طريق ثالث بلا عدّ أيام أصلاً، لمن يكون سكنه المعتاد ومركز مصالحه المالية والشخصية في الإمارات.
- 02
هل تمنع الشهادة وحدها بلدي الأصلي من فرض الضريبة علي؟
لا. الشهادة تثبت أن الإمارات تعاملك كمقيم ضريبي. أما تراجع الدولة الأخرى فيتوقف على قانونها هي وعلى مادة الإقامة في الاتفاقية بين الدولتين، وهي اختبار مستقل له قواعد ترجيح خاصة به. نقرأ الاتفاقية قبل التقديم، ونقول لك إن كانت الشهادة لن تحقق ما ترجوه منها.
- 03
هل توجد اتفاقية ضريبية بين الولايات المتحدة والإمارات؟
لا. لا توجد اتفاقية ضريبة دخل بين الولايات المتحدة والإمارات العربية المتحدة. والمواطن الأمريكي أو حامل البطاقة الخضراء المقيم في دبي يظل يقدم نموذج 1040 كل سنة، والشهادة لا تغير ذلك. تبقى مفيدة تجاه دول ثالثة وللمسائل الإماراتية، لكنها ليست جواباً لدائرة الإيرادات الأمريكية. راجع الضرائب الأمريكية للأمريكيين في دبي.
- 04
شركتنا تأسست هذه السنة. هل يمكننا التقديم؟
ليس بعد في الغالب. تقول إرشادات الهيئة إن الشركة حديثة التأسيس التي لم تقدم بعد إقرار ضريبة شركات يلزم أن يكون قد مضى على تأسيسها 12 شهراً قبل أن تكون مؤهلة. والشركة التي تطلب الشهادة عن فترة جارية تستطيع التقديم بعد مرور ثلاثة أشهر منها.
- 05
هل يمكن الحصول عليها عن السنة الماضية؟
نعم. يمكن أن تغطي الشهادة الفترة الجارية أو فترة سابقة. ولا يمكن أن تغطي فترة مستقبلية، ولا فترة تزيد على 12 شهراً.
- 06
كم تبلغ التكلفة؟
أتعاب ثابتة عن عملنا، تُحدد خلال يوم عمل واحد من الاطلاع على حالتك، قبل بدء أي عمل. وتتقاضى الهيئة رسمها الخاص عن الشهادة بموجب قرار مجلس الوزراء 65 لسنة 2020، ويختلف بحسب وجود تسجيل لضريبة الشركات.
اتصل بنا